Премии — это не просто способ выразить благодарность сотрудникам за их труд, но и важный инструмент управления мотивацией. Премиальные выплаты, включая годовые, регулируются исключительно локальными документами работодателя. Если премия закреплена во внутренних актах организации, она становится частью системы оплаты труда наряду с окладом, доплатами за переработку или работу во вредных условиях. При этом она будет начисляться в соответствии с оговоренными условиями, и работодатель уже не может в одностороннем порядке отказаться от её исполнения. Но как правильно настроить и отразить такие начисления в программе 1С:Бухгалтерия? Разберем процесс шаг за шагом на примере начисления годовой премии, уделяя внимание ключевым нюансам, возможным сложностям.
Отражение начисления премий
Премии, закрепленные в локальных нормативных актах — это стимулирующие выплаты, являющейся составной частью зарплаты (ст. 129 Трудового кодекса). Они могут быть разовыми или выплачиваться с определенной периодичностью. Годовая премия выплачивается по результатам оценки работы за год. Здесь может быть учтена как эффективность работы сотрудника, так и предприятия в целом. Выплата таких вознаграждений осуществляется на основании приказа, с обязательным определением источников финансирования.
Перед начислением годовой премии посмотрим параметры этого вида начисления. Для этого можно воспользоваться существующим видом начисления – «Премия». Если требуется выделить годовую премию в учете, необходимо создать отдельный вид в разделе «Зарплата и кадры – Справочники и Настройки – Настройки зарплаты – Начисления»
Чтобы выделить премию по итогам года в учете, создадим новый вид начисления -«Годовая премия». Заполним наименование, присвоим отдельный буквенный код – ГОДПР.
Укажем код дохода НДФЛ- 2002. Установим категорию, вид дохода и обложение страховыми взносами.
Отметим порядок признания вознаграждения в расходах для налога на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ такие выплаты можно включить в расходы на оплату труда. Укажем способ отражения в бухучете, если он одинаков для всех работников.
После записи вида начисления его можно будет использовать в документах по зарплате.
Начисление и выплата годовой премии
Начисление годовой премии производится таким же документом, которым начисляется заработная плата. Создадим новый документ, укажем его дату. Вознаграждение облагается НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и зарплата. Поэтому установим переключатель в положение «Окончательный расчет». Годовая премия и зарплата может быть начислена единым документом либо по отдельности.
Для автоматического заполнения документа используем кнопку «Заполнить». Если необходимо произвести начисление отдельным сотрудникам, выберем их по кнопке «Подбор».
Заполнение можно выполнить разными способами:
- Выделив сотрудника, проваливаемся в графу «Начислено», нажимаем «Добавить» и выбираем начисление – Годовая премия
- Нажимаем на кнопку «Начислить» над табличной частью и из всплывающего списка выбираем созданный нами ранее вид начисления
Указываем дату выплаты. В нашем случае принято решение о выплате премии в конце года – 28.12.2024.
Проведем документ, посмотрим его проводки. 
Годовая премия отражена в расходах, учтена на счете расчета с персоналом. Из суммы вознаграждения удержан НДФЛ. Начислены и отражены на счетах расходов страховые взносы, включая взносы на травматизм.
На основании начисления произведем выплату премиального вознаграждения. В нашем случае сотрудник получает заработную плату наличными, поэтому к премиальному вознаграждению применен такой же порядок.
Ведомость и расходный ордер сформирована на дату, которая указана в документе начисления как дата выплаты – 28.12.2024. Она является датой фактического получения дохода сотрудником и на эту же дату удерживается НДФЛ.
Признание расходов на премирование
Годовая премия является частью оплаты за труд и с точки зрения налогообложения приравнивается к заработной плате. Для того чтобы премиальное вознаграждение можно было включить в расходы для целей налогообложения прибыли, оно должна быть обосновано и документально подтверждено. Особое внимание следует уделить критериям по премированию, а также порядку расчета. Все это отражается в локальных нормативных актах организации, иначе такие расходы могут быть не приняты.
Дата признания расходов по премированию будет зависеть от того, к каким расходам относятся зарплатные выплаты: прямым или косвенным. Если компания использует метод начисления и расходы на оплату труда являются косвенными расходами, то премиальное вознаграждение принимается в расходы на дату начисления. Прямые расходы на оплату труда принимаются по мере реализации продукции, в стоимость которых они вошли. Если организация находится на УСН (доходы минус расходы), то расходы по премированию можно принять после фактической выплаты премии.
Срок выплаты годовой премии
Периоды выплаты премиальных вознаграждений не установлены законодательно и могут быть выбраны организацией самостоятельно. В общем случае годовая премия обычно выплачивается в течение первого квартала после завершения года. Но организация вправе выплатить годовую премию до следующего года. Это может быть использовано для регулирования налогообложения в определенных случаях, например, при изменении в законодательстве.
Мы знаем, что с 2025 года будет введена градация ставки НДФЛ, зависящая от совокупного дохода. Если сумма премии значительная, у сотрудника может возникнуть превышение порогового значения. Тогда будет применяться повышенная ставка подоходного налога. Поэтому перенос годовой премии на текущий год может снизить сумму удержанного НДФЛ для работника и налог к уплате для работодателя.
С другой стороны, с 2025 года будет увеличена ставка налога на прибыль. Поэтому если выплата годовой премии произойдет в следующем году, это позволит снизить налог на прибыль. Решение о переносе каждая компания принимает самостоятельно и взвешенно с учетом всех факторов по налогообложению.
