С 1 января 2025 года в России вступила в силу налоговая реформа, устанавливающая прогрессивную шкалу ставок НДФЛ. Теперь ставка налога зависит от уровня годового дохода. Изменения коснулись граждан, зарабатывающих более 2,4 млн рублей в год.
Чтобы бухгалтерский учет соответствовал новым правилам, в программах 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (1С:ЗУП) реализованы механизмы автоматического расчета налога по обновлённой шкале. Работодатели могут настроить учет так, чтобы программа применяла корректные ставки НДФЛ в зависимости от суммарного дохода работника.
Рассмотрим, как изменится налоговая нагрузка в 2025 году и какие инструменты помогут снизить обязательные платежи.
Налоговая реформа 2025: прогрессивная шкала НДФЛ
Для расчёта налога теперь используются две шкалы ставок НДФЛ: пятиступенчатая и двухступенчатая. Они действуют для разных видов доходов в зависимости от их величины.
Пятиступенчатая шкала НДФЛ
Применяется к зарплате, премиям, выплатам по договорам ГПХ, а также к доходам индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения. Она распространяется как на российских граждан, так и на иностранных работников, среди которых:
- Лица, имеющие гражданство стран-участниц ЕАЭС,
- Сотрудники, относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов,
- Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность на основании патента,
- Лица, получившие статус беженцев или переселенцев.
Ставки НДФЛ по пятиступенчатой шкале в 2025 году
| Доход, млн рублей | Ставка, % |
| До 2,4 включительно | 13 |
| От 2,4 до 5 включительно | 15 |
| От 5 до 20 включительно | 18 |
| От 20 до 50 включительно | 20 |
| Свыше 50 включительно | 22 |
Повышенная ставка применяется исключительно к сумме превышения. К примеру, если доход сотрудника с января по сентябрь составил 2,4 млн рублей, налог удерживается по ставке 13%. В октябре сумма превышает этот порог, и к доходу, заработанному после этой даты, применяется ставка 15%. Пересчёт налога за предыдущие месяцы не выполняется.
Для отдельных категорий граждан действует старая шкала ставок (13% до 5 млн рублей и 15% с суммы превышения). Это касается участников СВО и сотрудников, получающих надбавки за работу в северных и других регионах с неблагоприятными или особыми условиями.
Порядок подачи отчётности по подоходному налогу не изменились. Компании должны учитывать пятиступенчатую шкалу НДФЛ и рассчитывать налог на зарплату сотрудников по обновлённым ставкам
Двухступенчатая шкала НДФЛ
Используется для налогообложения доходов от продажи недвижимости, процентных доходов по вкладам, дивидендов и других видов пассивного дохода.
| Доход, млн рублей | Ставка, % |
| До 2,4 включительно | 13 |
| Свыше 2,4 | 15 |
Например, если человек получил процентный доход по вкладам в банке в размере свыше 2,4 млн рублей, такой доход будет облагаться налогом по ставке 15%. Это же относится к продаже недвижимости, если нет освобождения от налогообложения.
По процентным доходам нерезидентов в российских банках ставка составляет 15% независимо от величины таких доходов.
Новые КБК для учета НДФЛ в 1С
С 2025 года изменены коды бюджетной классификации (КБК) для учета НДФЛ в соответствии с приказом Минфина России № 165н. Новые КБК применяются для дифференцированного учета налогов с доходов физических лиц в зависимости от ставки налогообложения.
Актуальные КБК для НДФЛ в 2025 году
- Доходы до 2,4 млн рублей (ставка 13%) → КБК 182 1 01 02010 01 1000 110
- Доходы от 2,4 до 5 млн рублей (ставка 15%) → КБК 182 1 01 02080 01 1000 110
- Доходы от 5 до 20 млн рублей (ставка 18%) → КБК 182 1 01 02150 01 1000 110
- Доходы от 20 до 50 млн рублей (ставка 20%) → КБК 182 1 01 02160 01 1000 110
- Доходы свыше 50 млн рублей (ставка 22%) → КБК 182 1 01 02170 01 1000 110
Дополнительно обновлены КБК для налогов с доходов, облагаемых районными коэффициентами и северными надбавками:
- Ставка 13% → КБК 182 1 01 02210 01 1000 110
- Ставка 15% → КБК 182 1 01 02230 01 1000 110
В программах 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ЗУП эти изменения уже учтены. При обновлении до последней версии новые КБК автоматически применяются в расчетах.
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты по-прежнему применяются к доходам. Здесь есть положительные новшества, улучшающие финансовое положение граждан.
С 2025 года суммы налоговых вычетов на детей увеличатся: на второго ребенка — до 2 800 рублей, на третьего и последующих — до 6 000 рублей. Для ребенка-инвалида размер вычета повысится до 12 000 рублей. Предельный доход, при котором можно воспользоваться вычетом, увеличится с 350 000 до 450 000 рублей.
Подробнее о «детских вычетах» и порядке их оформления читайте в статье «Стандартные вычеты на детей в 1С:Бухгалтерии 8.3».
Кроме того, вводится новый вычет в размере 18 000 рублей для граждан, успешно сдавших нормы ГТО и получивших соответствующий значок.
НДФЛ с 2025 года в 1С
Отражение изменений в 1С:ЗУП 8 (ред. 3)
В программе автоматически учитываются новые ставки НДФЛ в зависимости от суммарного дохода работника. Для корректного расчета добавлены следующие обновления:
- Новые коды доходов – учтены изменения в налогообложении районных коэффициентов и северных надбавок.
- Корректировка налоговых вычетов – обновлены размеры стандартных вычетов на детей, а также добавлен новый вычет за сдачу норм ГТО.
- Оптимизирован алгоритм расчета – теперь программа автоматически отслеживает изменение ставки налога в течение года и применяет соответствующий процент.
- Добавлены новые КБК для НДФЛ – обновлена кодировка бюджетных классификаций для учета налогов с доходов, включая выплаты, облагаемые РК.
- Помощник перехода – в последних релизах внедрен инструмент, который помогает адаптировать расчеты оплаты по среднему к новым требованиям.
Поддержка расчета в 1С:Бухгалтерия 8
В 1С:Бухгалтерии 8, начиная с версии 3.0.167, реализована поддержка новых ставок НДФЛ. Ключевые изменения включают:
- Автоматический учет налоговой прогрессии – программа самостоятельно определяет, какая ставка должна применяться к доходу.
- Обновленный счет учета НДФЛ (68.01) – теперь вся сумма удержанного налога, независимо от применяемой ставки, фиксируется на этом счете. Субсчета 68.01.1 и 68.01.2 больше не используются.
- Упрощение работы с налогами – переработан механизм расчета удержанного налога, что снижает вероятность ошибок при начислении.
Как организовать учет в НДФЛ и сдавать отчетность, мы рассказали статье «Организация учета НДФЛ в 1С 8.3».
Сроки сдачи отчётности по НДФЛ в 2025 году
Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить в следующие сроки:
- За 2024 год: необходимо предоставить расчет 6-НДФЛ не позднее 25.02.2025 г.
- За I квартал 2025 года: отчетность следует подать до 25.04.2025 г.
- За полугодие 2025 года: срок сдачи — до 25.07.2025 г.
- За 9 месяцев 2025 года: отчет необходимо предоставить до 27.10.2025 г., поскольку 25 октября выпадает на субботу.
- За 2025 год: расчет 6-НДФЛ подается до 25.02. 2026 г.вместе со справками о доходах каждого физического лица-получателя.
В 2025 году также обновлена форма декларации 3-НДФЛ: добавлено поле для номера записи единого федерального информационного регистра, изменены приложения и внесены корректировки в разделы, связанные с вычетами. Это важно учитывать при подготовке налоговой отчётности.
Повышение ставок НДФЛ мало затронет основную массу населения и больше направлено на пополнение бюджета за счет обеспеченных слоев общества. В то же время применение дополнительных вычетов поможет поддержать семьи с детьми.
Налоговая реформа затронула множество областей. Страховые взносы для обрабатывающего сектора экономики теперь можно уплачивать по пониженному тарифу в размере 7,6%, добавился туристический налог, появилась возможность налоговой амнистии для бизнеса, а организации на УСН с доходом свыше 60 млн рублей должны платить НДС.
Чтобы обеспечить корректный учет и расчет налогов в соответствии с новыми требованиями законодательства, рекомендуем своевременно обновлять используемые версии программ 1С до последних релизов.
