В России досрочно стартовала амнистия для бизнеса, использовавшего схемы дробления для применения налоговых спецрежимов («упрощенка», «патент», ЕСХН). Вместо запланированного 1 января 2025 года, она вступила в силу 12 июля 2024 года. В связи с этим ФНС выпустила разъяснительное письмо с критериями, по которым налоговые органы квалифицируют предпринимательскую деятельность как дробление бизнеса.
Признаки дробления бизнеса
Дробление бизнеса — схема ухода от налогов путем искусственного распределения доходов, активов и персонала между зависимыми компаниями, применяющими налоговые спецрежимы. Федеральная налоговая служба в письме от 9 августа 2024 года подробно описала признаки, по которым налоговые органы могут выявлять такие схемы, включая:
- Общность учредителей и руководства;
- Единство кадровой политики;
- Общий бухгалтерский учет;
- Совпадение IP-адресов и контактных данных;
- Общее управление финансами;
- Единое местонахождение;
- Общие контрагенты и ресурсы.
Представленный перечень не является исчерпывающим, и каждая конкретная ситуация будет рассматриваться индивидуально с учетом всех обстоятельств.
Какие компании могут претендовать на амнистию
Налоговая амнистия распространяется на фирмы, которые дробили бизнес, чтобы применять специальные режимы налогообложения. Однако для её получения им необходимо полностью отказаться от подобных схем в последующих годах. Фактическое списание доначисленных сумм произойдет только после подтверждения прекращения практики дробления.
Налоговые доначисления за 2022-2024 гг. в связи с обнаруженным дроблением бизнеса будут списаны:
- На дату ликвидации компании, исключения ее из ЕГРЮЛ или признания банкротом. Однако если бизнес будет переведен на новое юридическое лицо с продолжением практики дробления, списанная сумма будет взыскана с нового субъекта прав.
- На день вступления в силу решения по последней проверке за 2025-2026 годы, если во время этой проверки дробление не было обнаружено. Если же дробление продолжалось, то в начале необходимо уплатить налоги и пени за 2024-2026 годы до вступления решения в силу.
- 01.2030, если проверок за 2025-2026 годы не проводилось.
ФНС подчеркивает, что для налогоплательщиков, которые отказались от практики дробления бизнеса, уголовно-правовые риски будут исключены. Материалы проверок в следственные органы направляться не будут. Это предоставляет бизнесу возможность легализовать свою деятельность без опасений уголовного преследования.
