Упрощённую систему налогообложения (УСН) в 2025 году ждут изменения. С 1 января у «упрощенцев» с доходом свыше 60 млн рублей появится обязанность платить НДС. Налоговая реформа затронет большинство организаций и предпринимателей. Даже те, кто получит освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, будут учитывать его в книге продаж. Для небольшого бизнеса это может повлечь затраты на обучение работе с НДС и, возможно, потребует дополнительных настроек или приобретения программ для учёта. Средним компаниям, которые начнут платить НДС, особенно важно продуманно выбрать ставку, так как изменить её можно будет исключительно через 3 года. Давайте разберемся, что нам ожидать от налоговой реформы 2025 года в части НДС для УСН.
Основные изменения в УСН с 2025 года
С 2025 года больше предпринимателей смогут применять УСН. Это станет доступным благодаря увеличению лимитов, которые ограничивают этот режим. Новые значения будут установлены на уровне:
- Для годового дохода – 450 млн руб.,
- Стоимости основных средств по балансу – 200 млн руб.,
- Ограничение по количеству работников останется неизменным – 130 сотрудников.
Организации и ИП, планирующие сменить текущий режим налогообложения на УСН, должны учитывать, что их выручка за первые три квартала 2024 года не может быть выше 337 миллионов рублей.
Напоминаем, что с 2025 года также вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ и изменятся правила уплаты страховых взносов.
Важным шагом станет отмена повышенных ставок для тех, кто превышал прежние лимиты доходов. Останутся две базовых, зависящих от объекта налогообложения:
- 6% — «доходы»,
- 15% — «доходы минус расходы».
Повышенные ставки, применяемые при превышении дохода, полностью отменены. За региональными властями оставили право устанавливать пониженные ставки.
НДС на УСН с 2025 года
Главное изменение для «упрощенцев» с 1 января 2025 года — введение НДС. Это коснется не всех, а только тех, чья выручка превысит отметку в 60 млн рублей.
Кто будет обязан уплачивать НДС с 2025 года
- Организации с доходом за 2024 год от 60 млн рублей.
- Юр. лица и ИП, чья выручка в 2025 году превзойдет установленный порог (налог начнет начисляться с месяца, следующего за превышением).
Порядок расчёта НДС и принципы его применения для плательщиков на УСН будут соответствовать требованиям, установленным для организаций на общей системе налогообложения. На ОСНО налог на добавленную стоимость начисляется на суммы от реализации товаров, услуг и иных операций, определённых статьёй 146 НК РФ.
Как уменьшить НДС при УСН
- При общей ставке будет доступен вычет входящего НДС.
- При ставках 5% и 7% вычет входного НДС не предусмотрен, но налог можно уменьшить за счёт авансов или возвратов.
Ставки НДС для УСН в 2025 году
Принятые поправки в НК РФ вводят прогрессивный подход к ставкам НДС для УСН, предоставляя организациям возможность выбора. В 2025 году будут применяться следующие ставки:
- Основная ставка — 20%, действующая для большинства операций.
- 10% — применяется при реализации определённых категорий товаров (например, продуктов питания или лекарств).
- Нулевая (0%) — используется при экспорте и ряде других операций, предусмотренных таможенным законодательством.
- Сниженная ставка 5% — доступна, если выручка с начала налогового периода не превысила 250 млн руб.
- Вторая сниженная 7% — применяется, если доходы превысили 250 млн руб., однако остаются в пределах лимитов, установленных для «упрощенки».
В каких случаях нужно платить НДС
- Продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг,
- Поступление предоплаты от клиентов.
- Выполнение СМР для собственного использования.
- Импорт в РФ.
Как выбрать ставку НДС в 2025 году
Решение о ставке НДС необходимо принять максимально взвешенно с учетом долгосрочных прогнозов, так как после выбора 5 или 7% переход на ОСН будет возможен только через 3 года. Посмотрим, какие факторы следует учитывать при выборе ставок налогообложения, и как это повлияет на налоговую нагрузку субъектов УСН.
Расчет суммы налогов, которые придется уплатить в бюджет, будет зависеть от таких факторов, как:
- Объект налогообложения (6 или 15%).
- Выручка организации относительно установленных лимитов.
- Выставление НДС поставщиками и процента входящего налога.
- Наличие облагаемых и необлагаемых НДС операций. С
- Сферы деятельности компании, доходности и пр.
Анализ деятельности предприятия и расчет налоговой нагрузки проводится индивидуально для каждой компании с учетом ее специфики. Перед выбором ставки НДС можно произвести упрощенный предварительный расчет.
Пример расчета налоговой нагрузки
Посмотрим, как доходы и расходы от основной деятельности повлияют на размер НДС к уплате на примере торгового предприятия. Сравним сумму налога при 20 и 5% и посчитаем, при какой торговой наценке какая ставка будет более выгодна. Для упрощения предположим, что по всем расходам есть возможность принять НДС к вычету.
Для этого определим, при каких показателях доходов и расходов налог будет одинаковым.
- НДС при ставке 20% с учетом примененного вычета будет равен:
НДС (20%) = Доходы*20/120-НДС входящий.
НДС при ставке 5% будет равен:
НДС (5%) = Доходы*5/105.
- Приравняем эти два показателя:
НДС (20%) = НДС (5%),
или
(Доходы*20/120) – НДС входящий = Доходы*5/105.
- Определим значение входящего НДС, при котором будет соблюдаться равенство значений НДС при ставках 5 и 20%:
НДС входящий = (Доходы*20/120) – (Доходы*5/105),
или
НДС входящий = 0,12*Доходы.
НДС входящий, исходя из расходов, можно определить как:
НДС входящий = Расходы*20/120, тогда:
0,12*Доходы = 0,17*Расходы
или
Расходы/Доходы = 0,71.
Торговая наценка при таком соотношении будет равна примерно 41%.
Итог:
При торговой наценке в 41%, предприятие заплатит одинаковый НДС при применении как 20%, так и 5%. Если торговая наценка будет меньше 41%, то выгодно применять ставку 20%, а если больше – то 5%.
Такой расчёт носит ориентировочный характер и даёт лишь общее представление о налоговой нагрузке. Для точного анализа необходимо учитывать такие аспекты, как включение НДС в расходы при использовании пониженных ставок, допустимую долю налоговых вычетов в регионе и долю операций, освобождённых от налогообложения.
Когда платить НДС и сдавать отчетность
НДС уплачивается в составе единого налогового платежа до 28 числа. Оплата происходит равными частями в течение трёх месяцев, которые следуют за отчётным периодом.
Налогоплательщики с выручкой до 60 млн рублей освобождаются от уплаты НДС в автоматическом режиме: подавать заявление не нужно. При превышении лимита компании переходят на общеустановленный порядок уплаты налога с соответствующей отчётностью.
Основные требования к оформлению отчётности:
- Декларация по НДС: представляется каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за завершением отчётного квартала.
- Книга продаж: отражает данные о всех операциях, облагаемых налогом.
- Книга покупок: используется для учёта входного НДС при применении ставки в 20%, а также для расчёта налоговых вычетов.
- Счета-фактуры: обязательны для фиксации операций. В них указывается налоговая ставка или пометка «Без налога (НДС)».
Организации, не являющиеся плательщиками НДС, освобождены от необходимости подачи деклараций. Тем не менее они обязаны вести книгу продаж и выставлять счета-фактуры с соответствующей пометкой, чтобы соблюдать требования налогового законодательства.
