Премии — это не просто способ выразить благодарность сотрудникам за их труд, но и важный инструмент управления мотивацией. Премиальные выплаты, включая годовые, регулируются исключительно локальными документами работодателя. Если премия закреплена во внутренних актах организации, она становится частью системы оплаты труда наряду с окладом, доплатами за переработку или работу во вредных условиях. При этом она будет начисляться в соответствии с оговоренными условиями, и работодатель уже не может в одностороннем порядке отказаться от её исполнения. Но как правильно настроить и отразить такие начисления в программе 1С:Бухгалтерия? Разберем процесс шаг за шагом на примере начисления годовой премии, уделяя внимание ключевым нюансам, возможным сложностям.
Отражение начисления премий
Премии, закрепленные в локальных нормативных актах — это стимулирующие выплаты, являющейся составной частью зарплаты (ст. 129 Трудового кодекса). Они могут быть разовыми или выплачиваться с определенной периодичностью. Годовая премия выплачивается по результатам оценки работы за год. Здесь может быть учтена как эффективность работы сотрудника, так и предприятия в целом. Выплата таких вознаграждений осуществляется на основании приказа, с обязательным определением источников финансирования.
При назначении премий работодателю нужно учитывать новые ограничения. Снижение выплат допускается только на время действия дисциплинарного взыскания, при этом уменьшение не может превышать 20 процентов от месячного заработка. Отдельно стоит пересмотреть стимулирующие выплаты, которые зависят от отсутствия нарушений: их совокупный размер не должен превышать 20 процентов зарплаты. Всё, что выше этого порога, считается гарантированным вознаграждением и должно выплачиваться независимо от проступков работника.
Перед начислением годовой премии посмотрим параметры этого вида начисления. Для этого можно воспользоваться существующим видом начисления – «Премия». Если требуется выделить годовую премию в учете, необходимо создать отдельный вид в разделе «Зарплата и кадры – Справочники и Настройки – Настройки зарплаты – Начисления»
Чтобы выделить премию по итогам года в учете, создадим новый вид начисления -«Годовая премия». Заполним наименование, присвоим отдельный буквенный код – ГОДПР.
Укажем код дохода НДФЛ- 2002. Установим категорию, вид дохода и обложение страховыми взносами.
Отметим порядок признания вознаграждения в расходах для налога на прибыль. Согласно ст. 255 НК РФ такие выплаты можно включить в расходы на оплату труда. Укажем способ отражения в бухучете, если он одинаков для всех работников.
После записи вида начисления его можно будет использовать в документах по зарплате.
Начисление и выплата годовой премии
Начисление годовой премии производится таким же документом, которым начисляется заработная плата. Создадим новый документ, укажем его дату. Вознаграждение облагается НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и зарплата. Поэтому установим переключатель в положение «Окончательный расчет». Годовая премия и зарплата может быть начислена единым документом либо по отдельности.
Для автоматического заполнения документа используем кнопку «Заполнить». Если необходимо произвести начисление отдельным сотрудникам, выберем их по кнопке «Подбор».
Заполнение можно выполнить разными способами:
- Выделив сотрудника, проваливаемся в графу «Начислено», нажимаем «Добавить» и выбираем начисление – Годовая премия
- Нажимаем на кнопку «Начислить» над табличной частью и из всплывающего списка выбираем созданный нами ранее вид начисления
Указываем дату выплаты. В нашем случае принято решение о выплате премии в конце года – 28.12.2024.
Проведем документ, посмотрим его проводки. 
Годовая премия отражена в расходах, учтена на счете расчета с персоналом. Из суммы вознаграждения удержан НДФЛ. Начислены и отражены на счетах расходов страховые взносы, включая взносы на травматизм.
На основании начисления произведем выплату премиального вознаграждения. В нашем случае сотрудник получает заработную плату наличными, поэтому к премиальному вознаграждению применен такой же порядок.
Ведомость и расходный ордер сформирована на дату, которая указана в документе начисления как дата выплаты – 28.12.2024. Она является датой фактического получения дохода сотрудником и на эту же дату удерживается НДФЛ.
Признание расходов на премирование
Годовая премия является частью оплаты за труд и с точки зрения налогообложения приравнивается к заработной плате. Для того чтобы премиальное вознаграждение можно было включить в расходы для целей налогообложения прибыли, оно должна быть обосновано и документально подтверждено. Особое внимание следует уделить критериям по премированию, а также порядку расчета. Все это отражается в локальных нормативных актах организации, иначе такие расходы могут быть не приняты.
Дата признания расходов по премированию будет зависеть от того, к каким расходам относятся зарплатные выплаты: прямым или косвенным. Если компания использует метод начисления и расходы на оплату труда являются косвенными расходами, то премиальное вознаграждение принимается в расходы на дату начисления. Прямые расходы на оплату труда принимаются по мере реализации продукции, в стоимость которых они вошли. Если организация находится на УСН (доходы минус расходы), то расходы по премированию можно принять после фактической выплаты премии.
Срок выплаты годовой премии
Периоды выплаты премиальных вознаграждений не установлены законодательно и могут быть выбраны организацией самостоятельно. В общем случае годовая премия обычно выплачивается в течение первого квартала после завершения года. Но организация вправе выплатить годовую премию до следующего года. Это может быть использовано для регулирования налогообложения в определенных случаях, например, при изменении в законодательстве.
Градация ставок НДФЛ, зависящая от совокупного дохода, уже действует с 2025 года. При крупной премии у сотрудника произошло превышение порогового значения, и применялась повышенная ставка подоходного налога. Перенос годовой премии на предыдущий год позволил уменьшить сумму удержанного НДФЛ для работника и снизить налог к уплате для работодателя.
С того же года увеличилась ставка налога на прибыль. Выплата годовой премии уже в новом периоде дала возможность сократить налог на прибыль. При этом решение о переносе каждая компания принимала индивидуально, учитывая все налоговые обстоятельства.
