Заработная плата сотрудников по трудовым договорам и ГПХ должна облагаться страховыми взносами. При расчете с персоналом работодатель обязан произвести начисление и уплату их в бюджет. Все отчисления работодатель уплачивает на единый счет, а ФНС производит распределение этих средств. Для отражения начисления и оплаты страховых взносов на едином счете, а также признания их в расходах предприятия, нужно выполнить определенные операции в программе. Посмотрим, как происходит учет по страховым взносам в составе ЕНП на примере программы Бухгалтерия 1С.
Начисление страховых взносов
При начислении заработной платы и других выплат сотрудникам формируется обязанность по отражению страховых взносов к уплате. В программе 1С Бухгалтерия начисление страховых взносов и отражение задолженности на ЕНС происходит при проведении документа по начислению зарплаты. Рассмотрим это на примере. Произведем окончательный расчет заработной платы сотруднику. По кнопке «Заполнить» программа создаст запись по начисленной заработной плате за месяц с учетом НДФЛ и страховых взносов в сумме 7500 рублей.
Проведем документ и посмотрим проводки.
По единым страховым взносам сформированы две проводки:
- Начисление отразилось по кредиту счета 69.09 в корреспонденции со счетом по учету затрат.
- Полученная задолженность перенесена со счета 69.09 на единый налоговый счет 68.90.
Такой порядок учета и перенос задолженности касается только страховых взносов по единому тарифу. Страховые взносы в ФСС учитываются и уплачиваются в другом порядке.
В результате на едином налоговом счете 68.90 образовалось кредитовое сальдо в размере 7500 рублей и задолженность по уплате в бюджет, которую нужно погасить. В проводке указывается дата погашения этой задолженности (28 число следующего месяца) в соответствии с нормами Налогового кодекса, поэтому дата начисления и дата, до которой следует произвести уплату, будут различаться.
Уплата страховых взносов
Для уплаты задолженности по страховым взносам создадим платежное поручение. Это удобно сделать по кнопке «Оплатить». Укажем вид задолженности – «Страховые взносы по единому тарифу» и создадим платежный документ.
Сформированное платежное поручение можно отправлять в банк. После его исполнения и получения выписки из банка задолженность по страховым взносам в сумме 7500 рублей отразится по дебету единого налогового счета и будет погашена.
Подготовку платежного поручения можно также выполнить из списка задач. Для этого выберем нужную задачу по сроку уплаты и по кнопке «Оплатить» будет сформировано платежное поручение.
После начисления и уплаты сформируем обороты по счету 68.09. Сальдо по страховым взносам отсутствует, и задолженность погашена.
Уведомление по страховым взносам
Все налоговые платежи поступают в налоговую по одному КБК на единый лицевой счет организации. Чтобы ФНС учла платеж в счет конкретного налога, нужно отправить налоговое уведомление не позднее 25 числа в месяце уплаты страховых взносов.
Уведомление можно сформировать в программе из списка задач организации.
А также из меню регламентированных отчетов.
В уведомлении указывается КБК страховых взносов, период начисления и сумма. Документ не формирует проводок и служит для отправки заполненной формы в ФНС.
Уведомления подается во всех периодах, кроме окончания квартала. За квартал сдается расчет по страховым взносам, и ФНС произведет распределение средств с ЕНС на основании отчета. В нашем примере уведомление не будет сформировано, т. к. начисление происходит за 3 квартал, отправка уведомления в данном случае не предусмотрена.
Отражение страховых взносов в расходах при УСН
При применении упрощенной системы налогообложения страховые взносы должны быть учтены в расходах того периода, когда они были уплачены. Для их отражения по единому тарифу в расходах при УСН (15%) используется документ «Сведения об уплате налогов на едином налоговом счете». Документ следует оформить после того, как оплата будет отражена на ЕНС в ФНС. В документе заполняется сумма страховых взносов и дата уплаты.
Если подключен сервис 1С-Отчетность, то данные об уплате будут загружены напрямую из личного кабинета ФНС.
После проведения документа расходы на страховые взносы будут отражены в КУДиР.
В программе 1С Бухгалтерия автоматизирован процесс учета страховых взносов в рамках единого платежа. Для корректного начисления страховых взносов и их отображения на едином налоговом счете достаточно проводить стандартные операции по расчету заработной платы и перечислению налоговых платежей в бюджет. В отдельных ситуациях могут потребоваться дополнительные шаги для включения страховых взносов в расходную часть. С помощью сервиса 1С Отчетность можно осуществлять мониторинг своевременного отражения в ФНС и следить за состоянием единого счета.