Договор цессии в 1С отражает операции по уступке права требования между контрагентами и требует особого подхода к бухгалтерскому и налоговому учету. В 1С:Бухгалтерия учет договора цессии ведется по-разному для цедента, цессионария и должника, и в каждой роли есть свои нюансы. Разберем на примерах, как оформить уступку права требования в системе.
Уступка права требования по договору цессии
Цессия — это продажа дебиторской задолженности. Цедент (кредитор) продает долг цессионарию (новому кредитору). Соглашение заключается между цедентом (продавцом долга) и цессионарием (покупателем долга). Согласие должника на такую сделку не требуется, его лишь уведомляют о смене кредитора.
Доходы и расходы при цессии
- У должника смена кредитора не формирует доходы или расходы. В учете меняется только аналитика по обязательствам.
- Цедент в бухучете отражает прочий доход в сумме договора цессии и прочий расход — в сумме проданного долга. Как правило, долги продаются с дисконтом (то есть цена продажи ниже их учетной стоимости), поэтому возникает убыток. Для налога на прибыль убыток учитывается полностью, если срок платежа по долгу уже наступил и нормируется, если долг продается до этого момента (ст. 279 НК РФ).
- Цессионарий принимает купленное требование к учету как финансовое вложение или дебиторскую задолженность в зависимости от предполагаемого финансового результата. На дату покупки требований доходы и расходы у цессионария не возникают. Доход и расход отражаются при погашении долга или его перепродаже.
НДС при цессии
- Налоговая база по НДС при уступке права требования (цессии) зависит от вида задолженности.
Если задолженность возникла по реализации товаров, работ или услуг, облагаемых НДС, налог рассчитывается с разницы между доходом от уступки и суммой денежного требования. НДС начисляется только с положительной разницы. При этом цессионарий обязан исчислить НДС с такой разницы при погашении долга должником, даже если у первоначального кредитора эти операции не облагались НДС.
- Реализация прав требований по договорам займа или кредитам НДС не облагается (п. 3 ст. 149 НК РФ).
- Приобретение права требования не дает права на вычет входного НДС у цессионария.
- Даже при нулевой налоговой базе (например, при убытке) в книге продаж нужно отразить счет-фактуру с нулевыми показателями.
Договор цессии в 1С у цедента
У ООО «Сегмент» (цедент) имеется задолженность покупателя ООО «Ласточка» (должник) за товар на сумму 470 000 рублей, в том числе НДС (20%).
Срок оплаты задолженности прошел и 24.12.2025 ООО «Сегмент» приняло решение продать долг по договору цессии ООО «Мотылек» (цессионарий) за 450 000 рублей. ООО «Сегмент» применяет ОСНО и является плательщиком НДС.
Передача долга цессионарию в 1С
Передача долга отражается документом реализации.
- Выбираем номенклатуру с видом «Услуги».
- Расчеты с цессионарием отражаем по счету 76.06.
- Укажем сумму, за которую продаем долг — 450 000 рублей и расчетную ставку — (20/120). НДС в нашем случае не возникает — продажа долга происходит с дисконтом, поэтому сумму НДС удалим вручную.
- Установим счета учета доходов и расходов – 91.01 и 91.02. Статья доходов и расходов относится к прочим внереализационным доходам (расходам) и принимается к НУ.
После проведения документ сформирует проводку по отражению дохода на сумму продажи долга — 450 000 рублей. Чтобы отразить расход от списания долга, переключимся на ручную корректировку и добавим новую строку:
- Д 91.02 К 62.01 – на сумму задолженности покупателя 470 000 рублей.
В результате сделки мы получим убыток (сумма долга больше, чем сумма, за которую этот долг продан. Продажа долга осуществляется после истечения срока его погашения покупателем, поэтому весь убыток мы сразу можем отразить в расходах.
Отражение НДС в 1С
При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, налоговая база определяется на основании пункта 1 статьи 155 НК РФ.
- Налоговая база определяется как сумма превышения дохода, полученного от цессионария, над суммой уступленного долга.
- К этой разнице (если она положительная) применяется расчетная ставка — 20/120 (согласно п. 4 ст. 164 НК РФ).
- Цедент формирует счет-фактуру (даже если НДС не возникает) и отражает ее в книге продаж. Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и покупателю не передается, т. к. вычет НДС по операциям уступки права требования не предусмотрен ст. 171 НК РФ.
Для корректного отражения НДС в книге продаж уберем значение НДС в графе «Сумма без НДС» в регистре «НДС продажи».
На основании документа реализации сформируем счет-фактуру с кодом вида операции 14 «Реализация прав».
Сумма продажи долга отразится в книге продаж, а НДС в нашем случае не возникает.
- Получение денежных средств.
При поступлении денежных средств от цессионария формируется проводка по погашению задолженности: Д 51 К 76.06. На порядок применения НДС при уступке права требования эта операция не влияет.
Договор цессии в 1С у должника
У ООО «Ласточка» (должник) есть просроченная задолженность за товар перед поставщиком ООО «Сегмент» на сумму 470 000 руб., в т.ч. НДС — 78 333,33 руб. 24.12.2025 от поставщика получено уведомление о продаже долга другой организации (ООО «Мотылек») по договору цессии.
После получения уведомления задолженность поставщику списывается и образуется задолженность новому кредитору.
Перенос задолженности поставщику в 1С
Для перераспределения задолженности используется документ «Корректировка долга».
- Указываем поставщика – ООО «Сегмент» и нового поставщика — ООО «Мотылек».
- По кнопке «Заполнить» табличная часть заполнится операциями, формирующими задолженность перед ООО «Сегмент».
- Создадим договор с ООО «Мотылек» с видом «с поставщиком» и укажем реквизиты полученного уведомления.
- Задолженность будем учитывать на счете расчетов с поставщиками (60.01).
Отражение погашения задолженности в 1С
При перечислении денежных средств новому кредитору задолженность перед ним погашается. НДС, выделенный в сумме платежа, в учете не отражается. Налог уже был учтен при поступлении товаров и получении счета-фактуры от прежнего поставщика.
Как отразить договор цессии в 1С у цессионария
ООО «Мотылек» 24.12.2025 заключило с ООО «Сегмент» договор цессии на право требования задолженности за поставленный товар в размере 470 000 рублей, в т. ч. НДС (20%) к ООО «Ласточка». Задолженность продана с дисконтом за 450 000 рублей и оплачена.
12.01.2026 поступили денежные средства от должника ООО «Ласточка» в полном объеме.
Отражение права требования долга в 1С
У цессионария право требовать задолженность отражается как дебиторская задолженность или как финансовое вложение в зависимости от результата сделки. В нашем примере цессионарий планирует получить прибыль, поэтому отразим долг как финансовое вложение на счете 58.05.
Создадим документ поступления с видом номенклатуры «Услуги».
- Договор цессии имеет вид — «с поставщиком». Для расчетов будем использовать счет 76.09.
- Укажем стоимость приобретения права на долг – 450 000 руб., в том числе НДС (20%). В нашем случае НДС от цедента не возникает, т. к. долг куплен ниже номинала, поэтому удалим значение НДС.
- Установим счет учета номенклатуры – 58.05. К счету добавлены два субконто: «Контрагенты» –должник ООО «Ласточка» и «Договоры» — право требования. Фактически договор с должником не заключается, а субконто заполняется для аналитики финансовых вложений.
Документ сформирует проводку по задолженности цеденту (450 000 руб.) с одновременным отражением финансового вложения (права требовать долг у ООО «Ласточка»).
- Оплата цеденту по договору цессии.
Произведем оплату цеденту ООО «Сегмент» с видом операции «Оплата поставщику». С использованием счета расчетов 76.09.
После проведения документа расчеты с цедентом будут завершены. До получения долга у цессионария не возникает ни доходов, ни расходов в НУ.
Получение оплаты от должника в 1С
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается с видом операции «Прочее поступление». Используем счет расчетов с должником – 76.09 и договор с видом «С покупателем».
Поле «Документы расчетов с контрагентом» у нас не заполнено, т. к. документы еще не созданы. Для корректного формирования расчетов с должником и НДС предварительно создадим документ по отражению задолженности и затем подставим в это поле.
Отражение задолженности и дохода от погашения долга в 1С
Создадим документ реализации с видом «Услуги».
- Укажем сумму погашенной задолженности — 470 000 рублей.
- НДС определяется по расчетной ставке (22/122) с дохода, полученного от продажи долга.
- В нашем примере право требовать долг куплено за 450 000 рублей, а от должника получено 470 000 рублей.
- Сумма НДС: (470 000 – 450 000)*22/122 = 3 606,56 рублей.
Скорректируем проводки по документу:
- Проставим сумму полученного дохода по счету доходов 91.01 в НУ. Доходы от сделки относятся к прочим доходам и принимаются к налоговому учету.
- Добавим статью затрат для отражения НДС в расходах, принимаемую к НУ.
- Отредактируем сумму реализации по графе «Сумма без НДС» в регистре «НДС продажи» для корректного заполнения книги продаж.
Сформируем счет-фактуру. С/ф контрагенту не передается, т. к. вычет не предусмотрен. Цессионарий обязан отразить начисленный НДС с межценовой разницы в книге продаж.
Отражение финансового вложения в расходах в 1С
Создадим документ «Операция» для выбытия финансового вложения и признания расходов: Д 91.02 К 58.05 – 450 000 руб.
Корректное отражение цессии в 1С напрямую влияет на достоверность финансовой отчетности и расчет налогов. Важным моментом является учет НДС: определение базы для НДС с межценовой разницы и формирование счетов-фактур даже при нулевом налоге является обязательным требованием налогового законодательства.
