Раздельный учет НДС в 1С необходим компаниям, которые совмещают облагаемые и необлагаемые операции. Налоговый кодекс устанавливает как стандартные ставки этого налога, так и освобождение для отдельных видов операций и деятельности. Если организация ведет как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, ей необходимо раздельно учитывать входящий НДС от поставщиков. Для предотвращения претензий со стороны налоговых органов важно строго следовать установленным правилам по разделению этого налога.
Программа 1С Бухгалтерия версия 8 позволяет автоматизировать процесс раздельного учета НДС, делая его удобным. Рассмотрим, как настроить и применять эти возможности на практике.
Когда нужно вести раздельный учет
Раздельный учет НДС предполагает разделение входящего налога по операциям, облагаемым (включая нулевую ставку) и необлагаемым этим налогом. Разделение связано с тем, что входящий НДС учитывается для таких операций по-разному:
- Если деятельность облагается НДС, то и входящий налог подлежит вычету,
- Для необлагаемых операций сумма входящего налога учитывается в стоимости.
Разделять НДС обязательно и в ряде других случаев, например, при производстве с длительным циклом или приобретении материально-производственных запасов за счет бюджетных субсидий. НК РФ устанавливает требование раздельного учета как условие для принятия налога к вычету или его включения в расходы. При этом существует допущение в виде 5%. Если доля расходов для необлагаемых операций составляет менее этого значения за отчетный период, весь входящий НДС может быть принят к вычету.
Настройка раздельного учета в 1С:Бухгалтерия 8.3
В 1С:Бухгалтерии механизм разделения осуществляется с использованием дополнительной аналитики на счете учета входящего НДС (19). Для включения этой функции в налоговой учетной политике («Главное» — «Налоги и отчеты») на вкладке «НДС» устанавливается галочка «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета».
Напомним, что с 2025 года организации на УСН, чей доход превысит 60 млн рублей, также должны платить налог на добавленную стоимость. Подробности читайте в статье «НДС с 2025 года: изменения для УСН».
Для организаций на УСН с 2025 года раздельный учет НДС в 1С будет возможен, если предприятие платит НДС по общей ставке 20%.
При применении ставок 5(7)% для УСН право на вычет входящего НДС отсутствует, а значит и обязанности разделять этот НДС нет.
После активации раздельного учета станет доступен выбор способов учета НДС для приобретенных ценностей.
Это значит, что у счета 19 и его субсчетов появится дополнительная аналитика «Способы учета НДС».
С помощью этого субконто программа будет «понимать», что делать с НДС от поставщиков. Способы учета налога станут доступны для выбора в документах, отражающих входящий НДС (поступление, перемещение и пр.). Проигнорировать это поле будет уже нельзя, оно станет обязательным к заполнению. Предусмотрены 4 варианта этого показателя:
- Принимается к вычету – используется в общем случае, если есть право на вычет,
- Учитывается в стоимости – вычет невозможен, применяется для необлагаемой деятельности,
- Блокируется до подтверждения 0% — возможность вычета появится после подтверждения ставки (для экспорта сырьевых товаров),
- Распределяется – ТМЦ будут использованы для разной деятельности, а НДС отнесен пропорционально.
Переход на раздельный учет в 1С
Раздельный учет НДС в 1С:Бухгалтерии можно начать в любой момент года. Для этого достаточно выбрать дату начала учета и подтвердить изменения.
Программа сформирует остатки, и появятся документы по их учету. Это позволит определить суммы входящего НДС, которые не были приняты к вычету до начала раздельного учета.
Документ ввода остатков создает записи в регистре накопления «Раздельный учет НДС». Для каждой категории товарно-материальных ценностей (ТМЦ) формируется отдельный документ. Изначально способ учета для всех позиций устанавливается как «Принимается к вычету». Однако его можно изменить вручную, выбрав подходящий вариант для отдельной позиции в нижней части документа перед его проведением.
По завершении операции данные о выбранных способах учета фиксируются в регистре «Раздельный учет НДС».
Чтобы сформировать проводки по счету 19 и отразить ранее не принятый к вычету НДС используется документ «Операция». До ведения раздельного учета способ учета НДС отсутствовал, поэтому списание происходит с незаполненного субконто на выбранное значение из документа ввода остатка.
Если после ввода начальных остатков будут внесены изменения в предыдущие периоды, то для корректного учета нужно актуализировать данные. Эта операция доступна из помощника расчета НДС. Программа определит, требуется ли актуализация и предложит ее выполнить.
Способы учета НДС в документах
При включенном раздельном учете во всех документах, связанных с входящим НДС, необходимо указывать способ его учета. Поле становится обязательным к заполнению. Способ учета устанавливается для каждой позиции отдельно.
В документах поступления вариант учета выбирается в зависимости от того, в какой деятельности планируется использовать товары или услуги.
Если способ учета для позиции номенклатуры постоянен, то можно зафиксировать его в регистре сведений «Счета учета номенклатуры».
После этого нужный способ будет подставляться в табличную часть документа при выборе этой позиции.
Если на момент поступления неизвестно, в какой деятельности будет использоваться товар или услуга, то выбирается наиболее вероятное значение на усмотрение организации. В дальнейшем метод учета можно изменить. Варианты смены способа могут быть различными для каждой конкретной ситуации.
В случае необходимости внести изменения в налоговом периоде, в котором был сформирован документ поступления, это можно сделать непосредственно в самом документе.
Изменить способ учета вы можете и с помощью других документов. Например, организация приобрела материал и изначально планировала использовать его в облагаемой НДС деятельности. При поступлении был указан способ «Принимается к вычету». Затем приняли решение применить часть материала для необлагаемой. В документе списания выбрали другой вариант учета «Учитывается в стоимости».
Кроме того, корректировка метода учета возможна через документ перемещения: просто в табличной части выберите новый способ и проведите документ. Перемещение можно проводить как по разным складам, так и по одному. Будет создана корректировка способа учета входящего НДС и перенос на выбранное субконто счета 19.
Распределение НДС
Если приобретаемые ценности используются одновременно в облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, то разделить входящий НДС в документе поступления сразу очень трудно. Эта задача решается с помощью пропорционального распределения. Базой распределения служит выручка, без учета налога на добавленную стоимость. Для этого определяется, какая доля общего дохода приходится на облагаемые и необлагаемые операции. В этой же пропорции распределяется входящий НДС. Данные о выручке считаются за полный квартал, поэтому операция распределения выполняется также поквартально.
Распределение НДС – это регламентная операция, которая выполняется при закрытии месяца. Ее можно выполнить отдельно или воспользоваться помощником расчета НДС. Данные документа формируются автоматически по кнопке «Заполнить».
Рассмотрим, как происходит раздельный учет входящего НДС в 1С на примере.
Пример раздельного учета НДС в 1С
Наша организация применяет УСН и является плательщиком НДС с выбранной ставкой в 20%. Компания занимается несколькими видами деятельности и совершает операции, которые по-разному облагаются НДС:
- Организация туров по России – не облагается НДС (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ),
- Организация туров за рубеж – облагается НДС в общем порядке,
- Международная перевозка грузов — облагается НДС по ставке 0%.
В 1 квартале 2025 года для продажи туров наша компания – туроператор приобретает авиабилеты у поставщика ООО «Билетная касса». Создадим документ поступления. Будем покупать билеты по России и в Грузию. Билеты по России приобретаются для деятельности, не облагаемой НДС, поэтому входящий НДС сразу учтем в стоимости. Для билетов в Грузию примем НДС к вычету.
В результате этого входящий НДС в сумме 20 000 рублей будет отражен в книге покупок, а НДС в сумме 12 000 руб. не будет туда внесен.
Наша организация арендует офис, который используется для всех видов деятельности. Создадим поступления услуг аренды от ООО «Арендатор». Входящий НДС будем распределять.
Документ создаст две записи в регистре «НДС предъявленный»:
- Приход – «Предъявлен НДС поставщиком»,
- Расход – «НДС подлежит распределению».
НДС в сумме 7 000 руб. будет распределен в дальнейшем регламентной операцией.
Закупим канцтовары, которые также будут использоваться для всех видов деятельности и установим способ «Распределяется».
НДС по материалам подлежит распределению, как и в случае с арендной платой.
Создадим документы, которые определят выручку нашей организации. Мы находимся на УСН и применяем кассовый метод, но для определения выручки для НДС он не используется. Для упрощенцев выручка для целей распределения НДС рассчитывается так же, как и при ОСНО – методом начисления. Поэтому документом, отражающим эту выручку, будет документ реализации. При продаже туров укажем ставки НДС, которые соответствуют нашим видам деятельности (по России – без НДС, за рубеж – 20%).
Реализуем услугу международной транспортной перевозки контрагенту ООО «Покупатель услуг» с указанием ставки НДС 0%.
Проведем последовательно регламентные операции по НДС за 1 квартал 2025 в рамках процедуры закрытия месяца.
У нас появилась операция по подтверждению нулевой ставки НДС. Наша фирма предоставила все подтверждающие документы в налоговую инспекцию, и ставка подтверждена. Это событие повлияет только на то, будет ли облагаться НДС реализация международной перевозки. На вычет НДС от поставщика такая операция никак не повлияет.
Сформируем в 1С документ распределения НДС. По кнопке «Заполнить» программа внесет данные о выручке из документов реализации. Общая выручка за период составляет 560 000 руб.
- 300 000 рублей – облагаемая НДС (тур в Грузию без учета НДС). Доля – 53,57%.
- 160 000 рублей – необлагаемая НДС (тур по России). Доля – 28,57%.
- 100 000 рублей – облагаемая по ставке 0% (международная перевозка). Доля 17,86%.
Доля необлагаемой деятельности – 28,57%, облагаемой – 71,43% (17,87+53,57). Такое соотношение будет использовано для распределения входного НДС на второй вкладке.
Здесь указываются документы, по которым произойдет распределение. Это поступление арендной платы (НДС 7 000 рублей) и поступление канцтоваров (НДС 600 руб.).
Документ разделит НДС, для которого был выбран способ «Распределяется» согласно рассчитанных долей по выручке.
- По арендной плате: 7 000*71,43% = 5 000 руб.
- По канцтоварам: 600*71,43% = 428,57 руб.
Распределение сумм НДС наглядно отражено в одноименном отчете, который можно сформировать из формы операции по распределению.
Выполним операцию «Формирование записей книги покупок». Здесь мы увидим НДС от покупки билетов в Грузию, принятый к вычету и распределенный НДС, который отнесен на облагаемые операции (туры за рубеж).
Документ «Формирование записей книги покупок 0%» производится отдельно и определяет распределенный НДС, отнесенный к деятельности международных перевозок.
Сформируем книгу покупок. В ней отражен весь НДС, принятый к вычету за отчетный период. Это НДС от облагаемой деятельности по организации туров за рубеж – 20 000 рублей. И распределенный НДС, который отнесен ко всей облагаемой деятельности (туры за рубеж и международные перевозки) пропорционально выручке (5 000 руб. и 428,57 руб.).
Программа 1С:Бухгалтерия позволяет выбирать, как будет учитываться входящий НДС. Для этого используются субконто и специальные регистры. Процесс распределения налога автоматизирован и не требует сложных вычислений. Для правильного отражения НДС бухгалтеру требуется корректно выбирать способы учета в приходных документах. От этого будет зависеть достоверность распределения налога, что обеспечит право организации на вычет или принятие на расходы.