Финансовый результат деятельности предприятия облагается налогом на прибыль. Его уплачивают все организации, указанные в статье 246 НК РФ. Компании самостоятельно рассчитывают этот налог и отчитываются в налоговую инспекцию о полученных суммах. Для отчетности используется утвержденная ФНС форма декларации. Расчет налога и заполнение отчетности – это сложный и трудоемкий процесс, который обычно выполняется в специализированных программных продуктах. Рассмотрим, как формируется декларация на примере Бухгалтерии 1С 8.
Особенности предоставление декларации
Декларация по налогу на прибыль является обязательной формой отчетности. Методика ее заполнения утверждается Федеральной налоговой службой и имеет свои особенности в зависимости от выбранного порядка уплаты авансовых платежей.
Налоговым периодом для налога на прибыль признается календарный год. Это подразумевает, что расчет производится в течение года методом нарастающего итога, а окончательная сумма определяется по завершении периода. Существуют также промежуточные интервалы, для которых необходимо установить налогооблагаемую базу и произвести расчет налога. К таковым относятся первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Данные интервалы считаются отчетными периодами, следовательно, по ним также требуется представление декларации. Налог, исчисленный за отчетные периоды, подлежит уплате в качестве авансовых платежей.
Сумма налога исчисляется путем умножения налогооблагаемой базы на применимую ставку налога. В 2024 году установленная ставка налога равняется 20%. Начиная с 2025 года, предусмотрено ее повышение до 25%.
Налог на прибыль уплачивается в составе ЕНС, а затем распределяется ФНС между бюджетами:
- 3% в Федеральный бюджет
- 17% в Региональный бюджет
Это распределение отражается в учетной политике.
В 2025 году доля уплаты в Региональный бюджет не измениться, а в Федеральный будет направляться 8%.
В стандартной ситуации юридические лица производят уплату авансовых платежей на ежемесячной основе. Однако существует категория организаций, обозначенная в пункте 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации, для которых предусмотрена поквартальная система внесения авансовых платежей. К данной категории относятся компании, чей доход не превышает 15 миллионов рублей за квартал, а также бюджетные учреждения и некоторые другие субъекты. Порядок уплаты закрепляется в учетной политике организации.
Что сделать перед заполнением декларации
Декларация по налогу на прибыль формируется по итогам отчетных и налогового периодов. Перед ее заполнением нужно выполнить определенные действия в программе. Независимо от выбранного порядка уплаты авансовых платежей обязательно выполняется процедура закрытия месяца.
В результате программа вычисляет финансовый результат и выполняет проводки по учету прибыли или убытка. Расчет налога на прибыль показан в справке-расчете и позволяет проанализировать полученные доходы и расходы за период.
Перед формированием декларации рекомендуется проверить операции в закрываемом периоде на наличие ошибок:
- Проверить обороты по всем счетам с помощью оборотно-сальдовой ведомости. Это позволит визуально увидеть некоторые ошибки. Например, отрицательные сальдо по счетам или наличие сальдо по счетам, которые должны быть закрыты.
- Проанализировать отчеты «Регистры налогового учета». Они позволяют просмотреть операции, формирующие доходы и расходы для налогового учета.
- Провести экспресс-проверку ведения учета. Если программа выявит ошибки, она укажет на такие документы и предложит рекомендации по исправлению.
- Выполнить анализ учета по налогу на прибыль. Отчет позволяет «проваливаться» в ячейки вплоть до первичного документа.
- При необходимости закрыть период для редактирования. Такая блокировка может быть полезна, если в программе работает несколько пользователей и есть риск изменения документов прошлой датой.
Если в результате этих мероприятий были найдены ошибки, следует их исправить и выполнить закрытие месяца повторно.
Пример заполнения декларации
Перейдем к формированию декларации. Создать декларацию в программе 1С Бухгалтерия можно разными способами.
- Из списка регламентированной отчетности сервиса 1С-Отчетность, указав период формирования.
- Из списка задач организации, выбрав нужную декларацию по сроку.
В открывшейся форме нажимаем «Заполнить», и программа сформирует декларацию на основании операций и данных, внесенных за период. В большинстве случаев все показатели вносятся в декларацию автоматически.
Декларация состоит из титульного листа, разделов и приложений к ним. Титульный лист, Подраздел 1.1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к листу 02 являются обязательными для всех налогоплательщиков. Остальные листы заполняются при наличии информации либо при определенных обстоятельствах (например, для налогового агента).
В нашем примере организация уплачивает авансовые платежи ежеквартально и заполняет разделы 1.1, 1.2 и лист 02.
Для перехода в форму настройки открываем «Еще — Настройки». На вкладке «общие» устанавливаются параметры для заполнения отчета. Включить или исключить раздел из декларации можно на вкладке «Свойства разделов».
Титульный лист
В титульном листе указывается информация об организации, ФИО и телефон руководителя, сведения о налоговом органе. Эти данные подставляются из карточки организации.
Если декларация заполняется за период впервые, номер корректировки указывается – 0. При исправлении и повторной отправке отчета проставляются следующие по порядку номера -1,2 и т. д.
Разделы 1.1 и 1.2
В разделах отражаются суммы налога к уплате. Сведения этих разделов заполняются на основании данных листа 02. В подразделе 1.1 указываются суммы налога и авансовых платежей к доплате или к уменьшению. Подраздел 1.2 служит для отражения ежемесячных авансовых платежей и заполняется по данным строк 300 и 310 листа 02. В нашем случае сведения не заполняются, т. к. организацией получен убыток.
Лист 02
Лист отражает итоговые значения доходов и расходов организации. Отдельно выделены доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации сверяются с выручкой от реализации по декларации по НДС за аналогичный период. Отражается значение полученной прибыли или убытка за период и указывается исчисленный налог.
Лист 02 имеет приложения, в которых выведена детализация по доходам и расходам, убытки прошлых лет и другая дополнительная информация при наличии.
Проверка и отправка декларации
После заполнения отчета, можно еще раз проверить его правильность. В программе можно посмотреть, как сформирована сумма в ячейке. Для этого нужно выделить ячейку со значением и нажать «Расшифровать». В открывшейся форме можно и дальше проваливаться внутрь ячеек, просматривая отчеты и документы.
Перед отправкой декларации нужно проверить ее на соблюдение контрольных соотношений, установленных налоговой службой. Если будут выявлены несоответствия, программа укажет, по каким показателям произошло отклонение.
При отсутствии ошибок декларацию можно отправлять в ФНС. Если отчетность выгружается и сдается через другие программы, необходимо дополнительно проверить выгрузку. При подключенном сервисе 1С-Отчетность, декларация предоставляется напрямую из программы по кнопке «Отправить».
Заполнение декларации по налогу на прибыль в большинстве случаев автоматизировано, а отправку удобно производить при подключенных вспомогательных сервисах. Правильность выполнения расчетов в декларации обеспечивается корректным вводом первичных документов с заполнением всей необходимой аналитики по счетам учета. В программе предусмотрены различные виды отчетов и проверок, позволяющие минимизировать ошибки в заполнении и успешно закрыть налоговый период.
