В конце календарного года бухгалтеры подводят финансовые итоги работы компании. Процедура закрытия года в 1С:Бухгалтерия — ключевой этап, который обеспечивает корректный переход к новому периоду и формирование годовой отчетности. Одним из важнейших шагов является реформация баланса — операция, которая завершает учетный год и переносит финансовый результат. Разберем, как правильно выполнить закрытие года в 1С и сделать реформацию баланса, чтобы обеспечить точность отчетности и избежать ошибок.
Операции закрытия года в 1С:Бухгалтерии 8.3
Закрытие года выполняется при закрытии декабря. В процедуре присутствуют те же операции, что и при закрытии других месяцев. Состав операций будет зависеть от системы налогообложения и учетной политики организации. Отражаются только те операции, которые необходимо выполнить. Например, операция «Расчет НДС» будет показана, если компания платит этот налог. При общей системе налогообложения отражается операция «Расчет налога на прибыль», а при УСН появится операция «Расчет налога УСН». Если в организации есть транспортные средства, то будет отражена операция «Расчет транспортного налога». С помощью регламентных операций выполняются расчеты и делаются записи в регистрах. Эти данные применяются для формирования финансового результата и составления отчетности.
Операции закрытия года будут похожи на закрытие остальных кварталов. В программе 1С:Бухгалтерия они разбиты на разделы в порядке их выполнения.
- 0 раздел – перепроведение документов. К моменту закрытия года все операции должны быть выполнены с соблюдением их последовательностей. Если предыдущие периоды не закрыты, программа сообщит об этом и предложит выполнить недостающие действия.
- 1 раздел – это общие операции, которые выполняются независимо друг от друга. Некоторые операции обычно уже выполнены к моменту закрытия месяца («Начисление зарплаты», «Расчет НДС»). В разделе выполняются операции по начислению амортизации, корректировке стоимости номенклатуры с учетом доп. расходов, рассчитывается налог на имущество и транспортный налог. Перечень операций будет разный в каждом конкретном случае.
- 2 раздел состоит из одной операции «Расчет долей списания косвенных расходов». Это подготовительная операция. Она формирует процент косвенных расходов, который используется для расчета затрат в следующем разделе.
- 3 раздел – это закрытия счетов затрат и учета производства. Выполняется закрытие счетов 20,23,25,26. Рассчитывается себестоимость продукции, списываются расходы. Если используется счет 44, то появится операция по его закрытию. При закрытии счетов затрат происходит перенос остатка на соответствующие субсчета счета 90.
- 4 раздел формирует окончательный финансовый результат за год. Закрываются счета
90 и 91. и формируется перенос сальдо на 99 счет. Производится расчета налога, исходя из применяемой системы налогообложения. При наличии убытков прошлых лет выполняется их списание. В отличие от других месяцев, в декабре добавляется дополнительная операция – «Реформации баланса». Она выполняется последней в текущем году.
Операции 4 раздела являются завершающими и формируют годовой результат деятельности предприятия. Раздел 6 содержит операцию по переносу начисленных налогов на единый налоговый счет, которая уже не оказывает влияние на закрытие года, т. к. формирует проводки следующим годом. Остановимся на операциях 4 раздела более подробно и рассмотрим их на конкретных примерах.
Закрытие года с прибылью в налоговом учете
Процесс закрытия года в 1С:Бухгалтерии будет зависеть от системы налогообложения, настроек учетной политики, применения ПБУ 18. В нашем примере организация находится на ОСНО, ведет учет отложенных активов и обязательств по ПБУ 18 балансовым методом. Чтобы лучше понять, откуда берется финансовый результат, выполним закрытие декабря до 3 раздела включительно.
Закрытие счета 90 и расчет налога на прибыль
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 в разрезе субсчетов. Счет 90 и его субсчета имеют сальдо. Посмотрим, из чего формируются эти суммы.
По кредиту счета 90.01 отражена выручка от реализации продукции. Чтобы посмотреть, какими документами она сформирована, провалимся в ячейку с сальдо 360 000 по кредиту до первичных документов. Накопленное сальдо было сформировано документами реализации.
Документ реализации формирует также проводку по учету НДС. Он отражается по дебету счета 90.03. Сумма накопленного НДС составляет 60 000 руб. На счете 90.02 отражается себестоимость в сумме 739 573,35 руб. Она сформировалась при ежемесячном переносе затрат регламентной операцией из раздела 3. Управленческие расходы по дебету счета 90.08 в сумме 53 333,34 руб. являются косвенными. Они также были перенесены в результате регламентной операции.
Кредитовое сальдо по счету 90.09 «Прибыль/убыток» от продаж» составляет 525 271,13 руб. Это накопленная прибыль, которая была сформирована в предыдущих месяцах. Счет 90 закрывался регламентной операцией по окончании каждого месяца и сальдо синтетического счета 90 (первого порядка) обнулялось. При этом его субсчета по-прежнему имели накопленное сальдо. Для закрытия счета 90 используется его субсчет 90.09., ведь по самому синтетическому счету проводки делать нельзя. Прибыль оформляется проводкой Д 90.09 К 99.01, убыток — обратной проводкой.
Более наглядно формирование остатков по 90 счету представлено в отчете 1С «Анализ счета». Здесь мы увидим, какие счета принимали участие в формировании сальдо.
Следующим этапом выполним закрытие счета 90 и посмотрим проводки. Сформирован финансовый результат за месяц и прибыль за декабрь в сумме 32 364,44 перенесена на счет 99.01.1.
Посмотрим ОСВ по 90 счету. Он закрылся, а по субсчетам присутствуют остатки.
По такому же принципу закрывается и счет 91 (в нашем примере мы его не рассматриваем).
Для окончательного закрытия месяца и формирования финансового результата выполним остальные регламентные операции.
При использовании балансового метода ПБУ 18 для учета налога на прибыль задействованы субсчета 99.02. Т и 99.02. О. Этот текущий и отложенный налог на прибыль. У нас в НУ получена прибыль, начислен текущий налог. Расчет налога на прибыль осуществляется в конце каждого месяца. Текущий налог за декабрь вычисляется путем умножения прибыли за декабрь на налоговую ставку.
32 364,44 x 20% = 6 473 руб.
В БУ формируется проводка Д99.02. Т К68.04 с распределением по бюджетам.
Реформация баланса в 1С
Теперь мы подошли к операции по реформации баланса. Суть этой операции заключается в закрытии всех субсчетов к 90,91 и 99 счету и переноса годового финансового результата на счет 84.
Для закрытия субсчетов к счету 90 делаются проводки в корреспонденции со счетом 90.09. В течение года для ежемесячного закрытия счета 90 мы переносили финансовый результат на счет 99, используя субсчет 90.09. Поэтому сумма остатков по всем субсчетам счета 90 будет равна сальдо по субсчету 90.09. Например, у нас кредитовое сальдо по 90.01. Мы делаем проводку Д 90.01 К 90.09. И, наоборот, дебетовое сальдо по 90.03 переносится проводкой Д 90.09 К 90.03.
Чтобы закрыть счет 99, выполняется проводка по переносу текущего налога на прибыль в дебет 99.01.1. Окончательный финансовый результат переносится на 84 счет. У нас получена прибыль в НУ и убыток в БУ. В результате обнуляются остатки по счетам 90 и 99 и выполняется реформация баланса.
Закрытие года с полученным убытком в налоговом учете
Рассмотрим особенности закрытия года в 1С с полученным убытком в НУ. Выполним все операции аналогично предыдущему примеру. У нас получен убыток в НУ – 53 504 руб. Операция «Перенос убытков по налогу на прибыль» сформировала проводку в НУ на счет 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль». Этот убыток можно будет учесть в будущем и уменьшить налогооблагаемую прибыль не более, чем на 50%.
При получении убытка образуется отложенный налоговый актив. Он рассчитывается регламентной операцией и учитывается на счете 09. Отложенный налог на прибыль отражается на счете 99.02. О. Проводка формируется только в БУ. Расчет суммы отложенного актива производится с учетом увеличения ставки налога на прибыль с 2025 года. Полученный убыток умножается на ставку налога.
53 504,69 x 25% = 13 376,17 руб.
Процедура закрытия года подводит итоги деятельности организации. Происходит реформация баланса и обнуление счетов 90,91 и 99. Полученный финансовый результат в БУ переносится на счет 84 и отражается в бухгалтерском балансе. Финансовый результат в налоговом учете формирует налогооблагаемую базу и вносится в налоговую декларацию.
