Налог на прибыль относится к категории прямых налогов и напрямую связан с финансовым результатом компании. Базой для начисления данного налога является прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и понесенными расходами. Детальные правила расчета и уплаты этого налога изложены в главе 25 Налогового Кодекса РФ.
В настоящее время стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне 20%.
Однако, согласно недавно принятым поправкам в Налоговый Кодекс (№176-ФЗ от 12.07.2024), с 2025 года произойдет повышение ставки до 25%.
Организация учета налога на прибыль в 1С 8.3
Для расчета налога на прибыль в 1С 8.3 ведется налоговый учет, который обеспечивает определение налоговой базы и формирование декларации по налогу на прибыль.
Когда мы выполняем какую-либо операцию или оформляем первичный документ, программа учитывает эту операцию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Для целей налогового учета программа использует счета и специальные регистры.
Счета
В программе 1С:Бухгалтерия налоговый и бухгалтерский учеты ведутся на одних и тех же счетах.
Но не все счета могут использоваться в проводках по налоговому учету. Для того чтобы на счете учитывались суммы для целей учета налога, у него должен быть проставлен специальный признак НУ.
Откроем план счетов. Мы видим, что у некоторых не проставлена галочка напротив НУ.
Рассмотрим конкретные примеры таких счетов. К ним относятся счета для учета налогов и взносов (19,68,69). Очевидно, что эти счета не могут применяться для расчета налога на прибыль, поскольку суммы, отражаемые на этих счетах, не включены в список доходов и расходов, принимаемых при расчете прибыли. Также сюда относятся счета учета денежных средств (50,51,52,55), которые при использовании метода начисления не играют роли в формировании прибыли.
Регистры
Помимо счетов, в программе существуют регистры налогового учета. В них накапливается и храниться информация, которая потом будет использована для расчета налога и формирования отчетности. При проведении документов и закрытия месяца делаются записи в этих регистрах.
Регистры можно посмотреть через меню «Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета» и сформировать отчет по нужному регистру.
Настройка учетной политики в 1С:Бухгалтерия 8
Для соблюдения требований законодательства каждая организация должна утвердить учетную политику. Перед началом каждого года нужно проводить ее анализ и вносить уточнения по мере необходимости. Изменять учетную политику в середине года можно, если начинается новый вид деятельности или внесены поправки в действующее законодательство.
Посмотрим, как это сделать в программе.
Откроем учетную политику для целей бухгалтерского учета и укажем вариант применения ПБУ 18 для нашей организации.
Перейдем в настройки учетной политики по налогу на прибыль в «Главное – Настройки – Налоги отчеты».
Выберем метод амортизации основных средств и нематериальных активов для целей налогового учета:
- Линейный,
- Нелинейный.
При линейном методе стоимость равномерно списывается для каждого объекта. При нелинейном методе для каждой амортизационной группы устанавливаются нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования.
Напомним, что изменение метода амортизации возможно один раз в пять лет.
В бухучете метод амортизации можно указать в документах принятия к учету ОС и НМА.
Отметим способы формирования стоимости продукции:
- По правилам бухгалтерского учета — если прямые расходы в налоговом учете совпадают с расходами на счетах 20,23,25 в бухгалтерском учете. Такая настройка позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
- Ручная настройка — с помощью нее можно создать метод определения прямых расходов или заполнить в соответствии с рекомендациями ст. 318 НК.
Выберем порядок уплаты авансовых платежей:
- Ежеквартально для компаний, у которых средняя выручка за последние 4 квартала не превысила 15 млн руб. за каждый квартал
- Ежемесячно по расчетной прибыли
- Ежемесячно по фактической прибыли, после отправки уведомления в налоговую.
Отражение хозяйственных операций в налоговом учете
Посмотрим, какие записи создают документы в бухгалтерском и налоговом учете. Для примера создадим документ поступления материалов от поставщика.
Документ создал записи по счетам налогового учета. По счету 19 записи нет, т.к. для него не предусмотрен признак НУ.
Спишем эти материалы в производство. Видим, что на всех счетах кроме 19 отражены суммы в налоговом учете.
Часто бывает, что суммы в налоговом и бухгалтерском учете не совпадают. Это может происходить из-за различных правил признания доходов и расходов. Например, мы принимаем расходы в бухгалтерском учете, а в налоговом не можем их принять.
Предположим, организация заплатила штраф. Этот расход мы не может учесть, потому что он не уменьшает базу по налогу на прибыль.
Начислим штраф в программе. Для этого создадим операцию, введенную вручную («Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную»).
В бухгалтерском учете штрафы относятся к прочим расходам и учитываются на счете 91.02. Для целей налогового учета они не принимаются.
Произведем уплату штрафа.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 и увидим, что наш штраф отразился только в бухучете.
Закрытие месяца и анализ финансового результата
В конце каждого квартала мы должны рассчитать финансовый результат и сформировать декларацию по налогу на прибыль. Для этого в программе есть обработка «Закрытие месяца», которая последовательно выполняет все необходимые операции.
Из обработки можно сформировать различные справки, например, по расчету налога на прибыль.
Проверить результаты расчета удобно отчетом «Анализ учета по налогу на прибыль» из меню «Отчеты – Анализ учета». Он позволяет проваливаться в каждый блок вплоть до первичного документа, проверять и анализировать произведенные расчеты.
Сегодня мы рассмотрели только базовые принципы учета налога на прибыль в программе 1С:Бухгалтерия. Налог на прибыль – это сложный налог. На практике наверняка будут возникать нестандартные ситуации и вопросы, ответы на которые появятся в наших будущих материалах. Следите за обновлениями!
