Давальческое сырье в 1С отражается по-разному у заказчика и переработчика. Такая схема используется, когда компания передает собственные материалы стороннему производителю и оплачивает его работу. Рассмотрим на примере, как оформить операции у обеих сторон в 1С:Бухгалтерии 8.3.
Учет давальческого сырья в 1С у переработчика
Порядок отражения производства из давальческого сырья схож с процессом собственного производства, но имеет некоторые особенности. Рассмотрим пример.
ООО «ППК Светлый» (переработчик) — производственное предприятие, занимающееся изготовлением продуктов питания.
ООО «Фазанья гора» (давалец) — торговое предприятие, которое продает закупленную у фермеров сельхозпродукцию.
В летний сезон ООО «Фазанья гора» закупило свежую ягоду, которую не удалось реализовать полностью, поэтому компания приняла решение сделать из нее джем для продажи.
Стороны заключили договор на изготовление джема в количестве 1 000 банок.
ООО «ППК Светлый» приняло от ООО «Фазанья гора» сырье для переработки:
- Ягода свежая — 1 500 кг по цене 150 руб. на сумму 225 000 рублей.
- Сахар — 1 000 кг по цене 50 руб. на сумму 50 000 рублей.
- Итого стоимость давальческого сырья — 275 000 рублей.
По договору переработки предусмотрено, что производитель использует собственные материалы — банки с крышками. Стороны оценили стоимость изготовления джема в 105 000 рублей, в том числе НДС — 18 934,43 рубля.
Поступление давальческого сырья в 1С 8.3
Приемка сырья от заказчика отражается операцией «Поступление» с видом «Материалы в переработку»:
- Контрагент — ООО «Фазанья гора».
- Договор — договор переработки с видом «с покупателем».
- Цены — указываются учетные цены сырья, зафиксированные в договоре. Они нужны, чтобы стороны знали точную сумму на случай порчи, утери или невозврата. Если исполнитель испортит материал, он обязан возместить ущерб заказчику именно по этой цене.
- Счет учета — 003.01 «Материалы на складе». Сырье не переходит в собственность производителя, а лишь учитывается у него на забалансе.
- Счет-фактура — не требуется. Приемка давальческого сырья не является куплей-продажей, поэтому НДС здесь нет.
После проведения документ сформирует проводку по отражению сырья на забалансе в количественном и стоимостном выражении с аналитикой по контрагенту.
Отчет производства за смену в 1С
Для выпуска продукции из сырья заказчика используется тот же документ, что и при производстве из собственных материалов, — «Отчет производства за смену».
Чтобы передать в производство давальческое сырье, сначала создадим документ «Требование-накладная»:
- Вид операции — использование материалов.
- Счет затрат — можно указать любой счет затрат и аналитику. Эти поля предусмотрены формой документа, но в проводках не используются.
- Заказчик — ООО «Фазанья гора».
- Счет передачи — 003.02 «Материалы, переданные в производство».
В результате сырье перемещается со счета 003.01 на счет 003.02 с соблюдением аналитики по контрагенту.
При анализе счета 003 в разрезе субсчетов легко отслеживать, сколько давальческих материалов находится на складе, а сколько уже обрабатывается в производстве и какому заказчику принадлежит сырье. Создадим документ «Отчет производства за смену».
В табличной части заполняем номенклатуру с видом «Продукция из материалов заказчика». Указываем плановую цену — это предварительно рассчитанная себестоимость переработки. Счет затрат в шапке документа — 20.01, а счет учета в табличной части — 20.02.
Заполнение спецификации имеет смысл, если помимо давальческого сырья используется и собственное сырье производителя.
В нашем случае спецификация заполнена. На изготовление 1 банки джема уходит:
- Ягода свежая — 1,5 кг — сырье заказчика.
- Сахар — 1 кг — сырье заказчика.
- Банка с крышкой — 1 штука — сырье производителя.
На вкладке «Материалы» по кнопке «Заполнить» подтянутся все товары из спецификации. Удаляем давальческое сырье — оно не учитывается при формировании затрат на производство. На вкладке «Материалы» должны остаться только собственные материалы, в нашем случае это «Банка с крышкой», учитываемая у нас на балансе на счете 10.01.
Документ сформирует проводку по отражению себестоимости производства по плановым ценам и учету собственных материалов в расходах производства.
При давальческой схеме документ формирует расходы, но не приходует продукцию на склад, как это делается при собственном производстве. Чтобы выпущенная продукция появилась на складе, создадим документ «Операция». Оприходуем продукцию «Джем ягодный» на забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в произведенном количестве — 1 000 банок по стоимости давальческого сырья — 275 000 рублей.
К этому моменту ягоды и сахар уже переданы в производство, а джем изготовлен. Но готовая продукция принадлежит заказчику, поэтому следующий этап для переработчика — оформить ее передачу ООО «Фазанья гора». Если часть полученного сырья не была использована, вместе с продукцией возвращаются и его остатки.
Передача продукции заказчику в 1С
Передача продукции, а также неиспользованного сырья производится накладной по форме № М-15. В документе указываются натуральная (количественная) и стоимостная оценка продуктов переработки исходя из стоимости израсходованных давальческих материалов. Это защищает от рисков, что сделку могут посчитать продажей и доначислить НДС.
Для формирования печатной формы № М-15 используется документ «Передача продукции заказчику».
Указываем продукцию и, если есть, остатки сырья. В нашем случае сырье переработано полностью, поэтому укажем только продукцию — «Джем ягодный» в количестве 1 000 штук.
Документ не формирует проводок, поэтому списать продукцию после передачи можно отдельным документом «Операция» либо добавить проводки вручную через настройки документа.
Для этого переходим в проводки (Дт/Кт), активируем ручную корректировку документа и формируем запись:
- Кредит — забалансовый счет 002 с аналитикой по продукции, контрагенту и складу.
- Количество — 1 000.
- Сумма — 275 000 рублей — стоимость продукции, равная стоимости давальческого сырья.
Учет работ и формирование себестоимости переработки в 1С
Мы передали продукцию заказчику, теперь отразим выполненную работу документом «Реализация услуг по переработке». На вкладке «Продукция (услуги по переработке)» укажем:
- Цена — 105 руб. Это цена переработки по договору, а сумма услуг — 105 000 рублей, в том числе НДС — 18 934,43 рубля.
- Цена плановая — 85 рублей. Это рассчитанная цена производства (если учет производства ведется с использованием плановых цен).
- Счет учета — 20.02.
Вкладку «Материалы» заполним остатками по счету 003.02. Здесь должно отразиться давальческое сырье, которое мы передали в производство документом «Требование-накладная».
Проведем документ, сформируем счет-фактуру и посмотрим проводки. По счету 90.01 отразится выручка от реализации в сумме 105 000 рублей, в том числе НДС — 18 934,43 рубля, и сформируется задолженность давальца по выполненной работе.
Себестоимость — 85 000 рублей пока отражена на основе введенной плановой цены. Давальческое сырье в учетных ценах списано из производства со счета 003.02.
После закрытия месяца произойдет расчет фактической себестоимости исходя из суммы всех прямых и косвенных затрат. Ранее принятая плановая себестоимость будет скорректирована до реального значения. Сформируем справку-расчет себестоимости выпущенной продукции.
Реальная себестоимость производства составляет 85 100 рублей, а уже учтенная плановая — 85 000 рублей, поэтому окончательная себестоимость продукции увеличится на разницу в 100 рублей.
В нашем примере ООО «Фазанья гора» передает исполнителю ягоды и сахар общей стоимостью 275 000 рублей. ООО «ППК Светлый» использует это сырье для производства 1 000 банок джема, добавляя собственные материалы — банки с крышками. Теперь посмотрим, как эти же операции отражаются у давальца.
Учет давальческого сырья в 1С у давальца
При передаче материалов в переработку они продолжают принадлежать заказчику. Списывается сырье только после того, когда оно будет «превращено» в продукцию и продукция будет получена. Несмотря на то, что сам заказчик не занимается производством, процесс переработки у него также отражается как производство.
Давалец формирует себестоимость продукции, состоящую из стоимости собственных материалов и затрат на услуги переработки. В результате давалец получает готовую продукцию вместе с обязанностью оплатить исполнителю за работу. Используя предыдущий пример, посмотрим отражение этого процесса у давальца.
Передача сырья в переработку в 1С
Для передачи материалов в 1С используется документ «Передача сырья в переработку»:
- Контрагент — ООО «ППК Светлый» (переработчик).
- Договор — договор на переработку с видом «С поставщиком».
В табличной части на вкладке «Товары» указывается передаваемое сырье. Материалы можно подобрать вручную или заполнить по спецификации. У давальца спецификация создается для продукции «Джем ягодный» с видом номенклатуры «Продукция».
В спецификации указываются только собственные материалы (ягоды и сахар). Банки для джема предоставляет исполнитель, а их стоимость входит в стоимость переработки и отдельно у давальца не выделяется.
- Выбираем команду «Заполнить — Заполнить по продукции и спецификации». Указываем количество банок джема — 1 000 штук, и в табличную часть автоматически перенесется сырье для этого количества джема.
- Счет передачи — 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» указывается по умолчанию.
Поступление из переработки в 1С
Переработчик изготовил джем и передал его заказчику. Теперь ООО «Фазанья гора» нужно принять готовую продукцию, списать использованные ягоды и сахар и учесть стоимость переработки. Все эти операции отразим документом «Поступление из переработки».
Номер и дату перенесем из документа по реализации услуг, который получили от ООО «ППК Светлый».
Начнем с готовой продукции. На вкладке «Продукция» укажем «Джем ягодный» — 1 000 банок по плановой цене 360 рублей, если учет ведется по плановым ценам. Для учета готовой продукции используем счет 43 («Готовая продукция»).
Далее отразим сырье, которое было израсходовано на производство джема. Вкладку «Использованные материалы» заполним по спецификации — счет 10.07 программа подставит автоматически.
Для учета затрат выберем счет 20.01 и укажем номенклатурную группу, если она используется.
Все переданные ягоды и сахар в нашем примере переработаны полностью, поэтому возвращать заказчику нечего. Вкладку «Возвращенные материалы» оставим пустой.
Осталось учесть работу ООО «ППК Светлый». На вкладке «Услуги» укажем стоимость переработки — 105 000 рублей, в том числе НДС 18 934,43 рубля, и зарегистрируем полученный от исполнителя счет-фактуру.
Проведем документ. Джем будет принят к учету на счет 43 по плановой стоимости.
Теперь соберем фактические затраты по нашему примеру. Стоимость ягод и сахара составляет 275 000 рублей: 225 000 рублей приходится на ягоды и 50 000 рублей — на сахар. Стоимость работы переработчика без НДС составляет 86 065,57 рубля.
Окончательную себестоимость получим после закрытия месяца. Она составит 361 065,57 рубля.
Разница между плановой (360 000) и фактической (361 065,57) себестоимостью составляет 1 065,57 рубля. На эту сумму увеличится ранее учтенная стоимость произведенной продукции.
В давальческой схеме важно учитывать одну особенность: одно и то же сырье отражается у сторон по-разному. Переработчик принимает материалы заказчика на забалансовый учет и отделяет их от собственных, а у давальца сырье остается в составе его имущества до получения готовой продукции. После завершения переработки стоимость материалов и работы исполнителя формирует себестоимость выпуска, которая окончательно определяется при закрытии месяца.
